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個人所得稅的計稅依據(jù)為自然人的列舉所得扣除規(guī)定費用后的余額。具體包括以下幾項：

1.工資、薪金所得，指自然人因任職、受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼等所得。

2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得是指個人從事上業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)、建筑安裝業(yè)、交通運輸業(yè)、種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)等行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;個人從事政府批準的辦學、醫(yī)療，咨詢以及其他營利所得。個人進行承包經(jīng)營、轉(zhuǎn)包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得也包括在生產(chǎn)經(jīng)營所得之中。

3.勞務(wù)報酬所得減除費用后的余額為納稅所得。勞務(wù)報酬所得指的是個人從事設(shè)計、安裝、裝演、裝圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播。翻譯、書畫、雕刻、影視、錄音、錄相、各種演出與表演、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)以及其他勞務(wù)所得。減除的費用分定額、定率兩種情況計算，如果每次收入不超過4000元，減除費用定額為800元;如果每次收入超過4000元，減除費用定率為收入額的20%。

4.財產(chǎn)租賃所得減除規(guī)定費用后的余額為納稅所得。財產(chǎn)租賃所得是指個人出租機器設(shè)備、車船、房屋以及其他動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所得。規(guī)定的費用參見勞務(wù)報酬所得的費用減除額。

5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為納稅所得。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、機器設(shè)備、車船、房屋以及其他動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所得。

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的原值按財產(chǎn)的特點確定，如有價證券的原值為買入價和買進過程中發(fā)生的有關(guān)費用;機器設(shè)備、房屋等的原值為購建時的原始價值。

6.稿酬所得是指文字、圖畫、攝影被報刊或以圖書形式出版發(fā)表而取得的收入，它以每次出版發(fā)行為一次所得收入，計算應(yīng)納個人所得稅，為鼓勵創(chuàng)作，還可以依據(jù)應(yīng)納稅額減納30%。

7.特許權(quán)使用費所得減除費用后的余額為納稅所得。特許權(quán)使用費所得是指個人提供或轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)以及其他特許權(quán)利的所得，減除費用參見勞務(wù)報酬所得的費用扣除額。

8.利息、股息、紅利等的所得為納稅所得。利息所得是指個人存款、貸款及持有債券的利息;股息、紅利所得為個人投資所取得的股息和紅利。這些間接投資的所得，不需要支付任何費用，所以不必扣除費用，以實際所得為納稅所得。

9.偶然所得為納稅所得。偶然所得是指個人中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得也不需支付費用，以實際收入額為納稅所得。

10.其他所得直接為納稅所得。其他所得指以上各項所得以外，經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的所得。

以勞務(wù)報酬為例：

一.勞力報酬計算公式

應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（少于4000元） - 800元

應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（超過4000元） × （1 - 20%）

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

說明：

1、勞務(wù)報酬所得在800元以下的，不用繳納個人所得稅;

2、勞務(wù)報酬所得大于800元且沒有超過4000元，可減除800元的扣除費用;

3.超過4000元稅率表如下：

二.對方需到稅務(wù)局代開勞務(wù)報酬發(fā)票，且超過500元需自行繳納增值稅（3%）及城建稅（增值稅的7%）。

案例一

2019年取得了一次性勞務(wù)報酬4000元，需交多少增值稅、城建稅及個人所得稅？

1.開票方需繳納增值稅及城建稅

增值稅=4000/（1+3%）*3%=116.5元

城建稅=116.5*7%=8.16元

2.由支付方代扣代繳個稅。

　　預扣預繳的個稅=（4000-800）*20%=640元

　　案例二

　　2019年取得了一次性勞務(wù)報酬6000元，扣繳義務(wù)人如何預扣預繳我的個稅？

1.個人需繳納增值稅及城建稅

增值稅=6000/（1+3%）*3%=174.76元

城建稅=174.76*7%=12.23元

2.由支付方代扣代繳個稅

預扣預繳的個稅=6000*（1-20%）*20%=960元

案例三　

2019年取得了一次性勞務(wù)報酬30000元，扣繳義務(wù)人如何預扣預繳我的個稅？

1.個人需繳納增值稅及城建稅

增值稅=30000/（1+3%）*3%=873.79元

城建稅=873.79*7%=61.17元

2.由支付方代扣代繳個稅

預扣預繳的個稅=30000*（1-20%）*30%-2000=5200元

案例四　

2019年取得了一次性勞務(wù)報酬70000元，扣繳義務(wù)人如何預扣預繳我的個稅？

1.開票方需繳納增值稅及城建稅

增值稅=70000/（1+3%）*3%=2038.83元

城建稅=2038.83*7%=142.72元

2.由支付方代扣代繳個稅

預扣預繳的個稅=70000*（1-20%）*40%-7000=15400元

                                      (計財部/華麗)

2019年7月30日